各稅專區‎ > ‎

5.奢侈稅


1040907新聞稿-出售持有未滿2年之自住房地,如僅父母設籍,仍會被課特種貨物及勞務稅

張貼者:2015年9月8日 上午2:54Eric Lin

財政部南區國稅局表示:依特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)條例規定,所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有1戶房地,如已辦竣戶籍登記並有自住事實,且持有期間無供營業使用或出租者,縱持有該房地未滿2年即出售,仍可排除課徵特銷稅,惟實務上常見民眾因誤解「辦竣戶籍登記」規定,而遭稅捐稽徵機關補稅處罰,請民眾特別留意!
該局舉例說明,轄內甲君(單身)以6,650,000元出售持有未滿2年之房地,未依規定報繳特銷稅,經該局查得甲君雖僅有1戶房地,且持有期間無供營業使用或出租,惟未於該房地辦竣戶籍登記,不符合前揭規定要件,乃予補稅處罰。甲君不服,主張誤以為可依土地稅法規定,將其母親戶籍遷入,即符合自用住宅規定排除課徵特銷稅,並無漏稅意圖。案經復查、訴願及行政訴訟均遭駁回,並告確定在案。

該局進一步說明,特銷稅條例對自住房地的定義與所得稅、土地增值稅等利得稅,或房屋稅、地價稅等持有稅並不一致,故該條例所稱「辦竣戶籍登記」的對象,只限所有權人、配偶或未成年直系親屬,並不包括所有權人或配偶的父母、祖父母等直系尊親屬,故納稅人倘出售持有未滿2年,且僅有所有權人或其配偶的直系尊親屬設籍在該處的房地,仍無排除課稅的優惠。

1040904新聞稿-出售確屬非短期投機之二親等以內親屬贈與之房地,免徵特種貨物及勞務稅

張貼者:2015年9月8日 上午2:26Eric Lin

財政部北區國稅局表示,財政部日前發布有關特種貨物及勞務稅(簡稱特銷稅)第5條第1項第12款規定「確屬非短期投機」免徵特銷稅類型,並自104年1月9日生效,其中第1目為所有權人銷售自二親等以內親屬受贈取得之不動產,且該贈與人贈與前持有該不動產之期間逾二年者。
該局進一步指出,因經濟環境變遷迅速,契約行為態樣頗多,法律規定自難一一列明,故先進國家常以法律授權範圍內,以發布行政命令方式予以規範。有關特銷稅課稅爭議,政府為回應社會期待,前以104年1月7日修正公布之特銷稅條例,授權財政部以行政函令方式,只要認定非屬短期投機即可免課特銷稅,並可追溯適用於尚未核課或未核課確定案件。

該局舉例說明:甲君將原持有期間已超過2年之房地無條件贈與女兒乙君,嗣後乙君因資金需求而於受贈後1個月內出售,因甲君於贈與前持有該房地之期間已逾2年,核屬免徵特銷稅。另該局表示,前述案例雖免徵特銷稅,惟應注意依規定申報贈與稅及財產交易所得稅。

1040819新聞稿-受贈取得房屋及其坐落基地後出售之特種貨物及勞務稅持有期間計算問題

張貼者:2015年8月19日 下午11:57Eric Lin

財政部臺北國稅局表示,納稅義務人因受贈取得房屋及其坐落基地所有權,原則上自贈與完成移轉登記之日起算持有期間,倘受贈後持有期間未超過2年予以出售且無免徵規定之適用者,即應課徵特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)。
該局指出,依特銷稅條例相關規定,在中華民國境內銷售持有期間在2年以內之房屋及其坐落基地須課徵特銷稅,至於將房屋及其坐落基地贈與他人,並非銷售之行為,固然無須課徵特銷稅,惟特銷稅持有期間之計算,係自完成移轉登記之日起計算至訂定銷售契約之日止之期間,是以,將房屋及其坐落基地贈與他人,原則上取得所有權之一方應自贈與完成移轉登記之日起算持有期間。除符合特銷稅條例第5條第1項規定免徵特銷稅外,取得房屋及其坐落基地所有權後持有期間未超過2年出售,應予課徵特銷稅。

該局進一步表示,依據財政部103年11月14日台財稅字第10304640200號令釋規定,夫妻之一方因離婚或改用他種財產制依民法第1030條之1規定行使剩餘財產差額分配請求權或因買賣(含交換)以外原因自他方取得不動產,嗣銷售該不動產,依特銷稅條例第3條第3項規定計算持有期間時,准將他方於婚姻關係存續中之持有期間合併計算。故夫妻間贈與房屋及其坐落基地,受贈之一方嗣後將該房屋及其坐落基地出售,可將配偶於婚姻關係存續中之持有期間合併計算,倘已超過2年,即無須課徵特銷稅

該局舉例,甲乙為夫妻,甲自98年11月30日取得某房屋及其坐落基地,於100年12月10日與乙結婚,嗣於102年11月10日將該房屋及其坐落基地贈與乙。乙受贈後於103年3月10日將該房屋及其坐落基地出售,其持有期間應自100年12月10日起算至103年3月10日止,因已超過2年無須課徵特銷稅。此外,財政部於104年2月5日以台財稅字第10404514520號令發布適用特銷稅條例第5條第1項第12款「確屬非短期投機」免?特銷稅之案件類型,其中「所有權人銷售自二親等以內親屬受贈取得之不動產,且該贈與人贈與前持有該不動產之期間逾2年者」予以免徵特銷稅。該局亦舉例如:丙父持有A屋5年,贈與其子丁,丁因資金需求,於受贈2年內出售A屋,由於丙、丁為二親等以內親屬關係且丙於贈與前已持有A屋逾2年,即可免徵特銷稅。

該局提醒,將房屋及其坐落基地贈與他人,贈與人固然無須課徵特銷稅,惟受贈人取得房屋及其坐落基地所有權,原則上應自贈與完成移轉登記之日起算持有期間,倘受贈後持有期間未超過2年予以出售且無免徵規定之適用,必須課徵特銷稅,切勿違反稅法規定,以免受罰。
 
[精宸註釋]受贈起算日
1.原則係自完成移轉登記之日起計算至訂定銷售契約之日止之期間
2.例外:夫妻間贈與房屋及其坐落基地,受贈之一方嗣後將該房屋及其坐落基地出售,可將配偶於婚姻關係存續中之持有期間合併計算。


  

1040805新聞稿-出售透天厝,按非供自住樓層比例課徵特銷稅

張貼者:2015年8月7日 上午8:42Eric Lin

王小姐詢問,其日前出售持有期間1年以上2年以內之透天厝(3層樓)總價額6,000,000元,符合1屋且已辦竣戶籍登記,但是1樓有部分面積作營業使用,應如何計算特種貨物及勞務稅(特銷稅)

財政部南區國稅局表示:所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有1戶透天樓房及其坐落基地,雖已辦竣戶籍登記,但是持有期間有部分樓層全部或部分面積供營業使用或出租情形,在104年12月31日前銷售持有2年內房地時,應依供營業使用或出租樓層合計數占實際總樓層之比例計算銷售價格,再乘以適用稅率(持有1年以內為15%,1年以上2年以內為10%),即為應申報及繳納之特銷稅。

該局進一步說明,王小姐出售透天厝之總價額為6,000,000元,且持有期間為1年以上2年以內,因1樓部分面積供營業使用,2、3樓為自住,是其特銷稅應申報銷售價格為2,000,000元(6,000,000元×1∕3),應繳納稅額為200,000元(2,000,000元×10%)。

該局特別提醒,特銷稅計算方式不是以面積,而是按樓層數比例計算,且以實際使用層數為準,民眾出售透天厝應注意。

1040721新聞稿-夫妻銷售婚前各取得之不動產是否需課徵特種貨物及勞務稅

張貼者:2015年7月27日 上午10:39eric Lin   [ Eric Lin 已於 2015年8月13日 上午1:31 更新 ]

財政部中區國稅局竹南稽徵所表示,財政部於104年2月5日核定發布「確屬非短期投機」免徵特銷稅之案件計11種類型,並追溯適用於未核課確定案件。其中屬夫妻銷售婚前各自取得且符合特種貨物及勞務稅條例第5條第1項第1款規定之不動產,免徵特銷稅。

該所舉例說明,夫妻婚前如各持有1棟自住房地且符合該條例第5條第1項第1款規定,於婚後則共持有2戶,嗣出售其中1戶持有未達2年之房地,為避免對婚姻的懲罰,於修正案施行後,財政部發布對此類「確屬非短期投機」者,免徵特銷稅,並追溯至104年1月9日生效時未確定案件,亦可適用。換言之,如夫妻銷售婚後各自取得之不動產,或其婚前持有之房地不符合該條例第5條第1項第1款(所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地,辦竣戶籍登記並有自住事實,且持有期間無供營業使用或出租者)之規定者,仍須課徵特銷稅。


[精宸註釋]財政部1040205-台財稅字第10404514520號令

訂定適用「確屬非短期投機」免徵特種貨物及勞務稅之案件類型

符合下列情形之一者,屬特種貨物及勞務稅條例第五條第一項第十二款規定「確屬非短期投機」,免徵特種貨物及勞務稅,並自中華民國一百零四年一月九日生效:
一、所有權人銷售自二親等以內親屬受贈取得之不動產,且該贈與人贈與前持有該不動產之期間逾二年者
二、繼承人銷售因繼承區段徵收領回抵價地之請求權而取得之不動產。
三、繼承人銷售其以繼承之遺產交換取得同一被繼承人遺產範圍內之不動產。
四、依遺囑以遺產中之不動產成立之公益信託,受託人本於信託意旨銷售該信託財產。
五、夫妻銷售婚前各自取得且符合同條項第一款規定之不動產。
六、所有權人銷售持有逾二年符合同條項第一款規定之房地,其併同銷售因車位交換而取得同一社區或大樓之停車位
七、所有權人銷售因借名登記經出名人返還之不動產,所有權人及出名人持有該不動產期間合計逾二年者
八、所有權人銷售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分之土地與房屋所有人。
九、因交通事故遭受重大傷害取自加害人賠償之不動產,所有權人為籌措醫藥費而銷售該不動產。
十、所有權人銷售其依山坡地保育利用條例第三十七條規定取得之土地。
十一、依中華民國紅十字會法設立之組織銷售受贈取得之不動產。


1040709新聞稿-買賣雙方合意解除契約返還不動產免課徵特種貨物及勞務稅,惟賣方再行出售時,特銷稅之持有期間自返還後再次取得時起算

張貼者:2015年7月27日 上午10:21eric Lin

財政部北區國稅局表示,不動產銷售並完成移轉登記後,買賣雙方合意解除契約,買方返還不動產予賣方並辦竣移轉登記者,非屬特種貨物及勞務稅條例(以下簡稱特銷稅條例)規定應課稅之銷售行為。惟賣方嗣後再行出售該不動產,其持有期間應以買方返還後賣方再次取得該不動產所有權移轉登記日起算

該局說明,依特銷稅條例第3條第3項規定,所稱持有期間指自本條例施行前或施行後完成移轉登記之日起計算至本條例施行後訂定銷售契約之日止之期間。若買賣雙方合意解除契約,賣方係因另一契約行為(合意解除契約)再取得該不動產所有權,嗣後再出售時,應以再取得該不動產所有權之移轉登記日重新起算持有期間,且該部分以財政部101年8月31日台財稅字第10100117020號令發布日後始辦竣返還移轉登記之案件,始有適用。該局說明,該令發布前已辦竣返還登記之解約案件,賣方嗣後再出售該不動產,於審認持有期間時,賣方原持有該不動產期間,得與該不動產辦竣返還移轉登記後之持有期間合併計算。惟自101年8月31日後,財政部已重新解釋,故自該日後有解約返還不動產之案件,其持有期間已變更計算方式,該局特別提醒民眾注意。

該局舉例說明,林君於102年1月15日銷售不動產並完成移轉登記與陳君,後雙方因故解除買賣契約,陳君於102年3月15日返還不動產予林君並辦竣移轉登記,林君嗣後再行出售該不動產,其持有期間應自102年3月15日完成移轉登記之日起算,若持有期間未滿2年,仍係屬特銷稅課稅範圍。

1-6 of 6

Comments