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1040821新聞稿-已參與除權息之股利,應計入被繼承人遺產總額

張貼者:2015年8月21日 上午2:23Eric Lin
7、8月為上市櫃公司除權息旺季,被繼承人死亡時有應取得而未取得之股利,仍屬被繼承人遺留之權利,應併入被繼承人遺產總額計徵遺產稅。
財政部南區國稅局表示,被繼承人遺有上市櫃股票,繼承人取得該股票配發之股利時,如被繼承人死亡前已參與除權或除息,因屬被繼承人遺留的權利,所以應併入被繼承人的遺產計算,惟因所得尚未實現,無須計入被繼承人死亡當年度的所得,同時為避免重複課稅,也不計入繼承人之所得;反之,如果公司除權日或除息日在被繼承人死亡日之後,嗣後繼承人所取得之股利則不列入遺產,但是要列報繼承人之所得。

該局舉例說明,被繼承人甲君於104年8月1日死亡時遺留A公司股票,並由乙君繼承,A公司除息日為104年7月1日,並於同年8月30日發放現金股利,因甲君死亡前已參與A公司除息,故該股利應計入甲君遺產總額計徵遺產稅,而不須列為繼承人乙君之所得;如果A公司除息日為8月15日,因A公司除息時,乙君繼承事實已發生,則該股利屬於乙君之所得,應核課乙君綜合所得稅。

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